{"id":97,"date":"2018-10-27T19:36:13","date_gmt":"2018-10-27T19:36:13","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bonorastudio.com\/?p=97"},"modified":"2018-10-27T19:42:23","modified_gmt":"2018-10-27T19:42:23","slug":"seconda-rata-acconto-e-modello-f24","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bonorastudio.com\/?p=97","title":{"rendered":"Seconda rata acconto e modello F24"},"content":{"rendered":"\t\t
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Modello F24, secondo acconto con compensazioni e modalit\u00e0 di pagamento<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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In materia di compilazione del modello F24, si rammenta che, ai fini del versamento in acconto delle imposte, occorre utilizzare i seguenti codici tributo.<\/p>

Imposta da versare \u2013 seconda rata o unica soluzione<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Imposta da versare \u2013 seconda rata o unica soluzione\u00a0 Codice tributo<\/p>

Acconto Irpef 4034<\/p>

Acconto cedolare secca locazioni di immobili abitativi 1841<\/p>

Acconto imposta sostitutiva regime di vantaggio 1794<\/p>

Acconto imposta sostitutiva regime forfetario 1791<\/p>

Acconto Ivie 4045<\/p>

Acconto Ivafe 4048<\/p>

Acconto Ires 2002<\/p>

Acconto maggiorazione Ires 10,5% societ\u00e0 non operative 2019<\/p>

Acconto Irap persone fisiche, societ\u00e0 di persone\/assimilati 3813<\/p>

Acconto Irap societ\u00e0 di capitali\/assimilati 3813<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Per il versamento dell\u2019acconto il contribuente pu\u00f2 utilizzare in compensazione i crediti a sua disposizione. In particolare, \u00e8 possibile avvalersi della compensazione \u201cverticale\u201d o \u201corizzontale\u201d. Sul tema della compensazione, si rammenta che:<\/p>

– se il modello F24, per effetto di compensazioni, presenta un saldo pari \u201ca zero\u201d lo stesso va presentato, sia da parte dei soggetti titolari di partita Iva che da parte dei soggetti \u201cprivati\u201d, esclusivamente mediante i servizi telematici delle Entrate;<\/p>

– \u00e8 previsto l\u2019obbligo di apposizione del visto di conformit\u00e0(o la sottoscrizione del soggetto cui \u00e8 demandata la revisione legale) in caso di utilizzo in compensazione di crediti tributari (Iva, Ires, Irpef, ecc.) per un importo superiore a 5.000 euro;<\/p>

– per effetto delle novit\u00e0 apportate dal L. 50\/2017,i soggetti titolari di partita Iva sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall\u2019Agenzia (Entratel \/Fisconline) in caso di compensazioni in F24 (a prescindere dall\u2019importo del credito utilizzato) di crediti relativi a Iva (annuale o trimestrale), redditi (Irpef, Ires, Irap) e relative addizionali, ritenute alla fonte, imposte sostitutive nonch\u00e9 crediti d\u2019imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione.<\/p>

\u00c8 stata, quindi, soppressa la soglia dei 5.000 euro annui, oltre la quale scattava l\u2019obbligo per i soggetti Iva di utilizzare, ai fini della compensazione in F24, esclusivamente i servizi telematici delle Entrate.<\/p>

Di seguito si riporta un prospetto di sintesi delle modalit\u00e0 di presentazione del modello F24 collegate alla presenza o meno di compensazioni.<\/p>

F24 con saldo zero (per effetto di compensazioni tra debiti e crediti)<\/p>

Titolari partita Iva\/ Privati<\/p>

canali telematici delle Entrate (Fisconline o Entratel), direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato<\/p>

NO F24 con servizi di home banking, remote banking o altri messi a disposizione da Banche, Poste, ecc.<\/p>

F24 a \u201cdebito\u201d con compensazione<\/p>

Titolari di partita Iva<\/p>

canali telematici delle Entrate (Fisconline o Entratel), direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato<\/p>

NO F24 con servizi di home banking, remote banking o altri messi a disposizione da Banche, Poste, ecc.<\/p>

Privati<\/p>

canali telematici dell\u2019Agenzia delle Entrate (Fisconline o Entratel), oppure servizi di home banking, remote banking oppure altri messi a disposizione da Banche, Poste, ecc.<\/p>

F24 a \u201cdebito\u201d senza compensazione<\/p>

Titolari di partita Iva<\/p>

canali telematici dell\u2019Agenzia delle Entrate (Fisconline o Entratel), oppure servizi di home banking, remote banking oppure altri messi a disposizione da Banche, Poste, ecc.<\/p>

Privati<\/p>

Modello cartaceo, servizi telematici delle Entrate (Entratel o Fisconline) o bancari (remote \/ home banking)<\/p>

F24 \u201ca debito\u201d con compensazione di crediti Irpef, Iva, Ires, Irap, addizionali, imposte sostitutive, crediti da quadro RU, ritenute<\/p>

Partita Iva<\/p>

canali telematici delle Entrate (Fisconline o Entratel)<\/p>

F24 da inviare tramite i servizi telematici<\/p>

Con la risoluzione 68\/E\/2017, l\u2019Agenzia delle Entrate, in seguito alle novit\u00e0 introdotte con il D.L. 50\/2017 in tema di utilizzo in compensazione di crediti tributari, ha provveduto ad individuare i codici tributo il cui utilizzo in compensazione necessita, per i soli soggetti titolari di partita Iva, dell\u2019utilizzo dei servizi telematici messi a disposizione dalle Entrate.<\/p>

Si ricorda che l\u2019obbligo di presentare l\u2019F24 tramite i canali telematici delle Entrate non sussiste nel caso di una compensazione di tipo \u201cverticale\u201d o \u201cinterna\u201d, quando cio\u00e8 le somme a credito e a debito rientrano nella stessa tipologia d\u2019imposta (per esempio, Iva da Iva). Diversamente, l\u2019obbligo di utilizzo dei canali telematici opera in caso di compensazione \u201corizzontale\u201d o \u201cesterna\u201d, ossia tra tributi diversi.<\/p>

Si evidenzia che la risoluzione si compone di tre allegati di cui:<\/p>

– l\u2019Allegato numero \u201c2\u201d riporta l\u2019elenco dei codici tributo il cui utilizzo in compensazione necessita, per i soli titolari di partita Iva, dell\u2019utilizzo dei servizi telematici messi a disposizione dalle Entrate;<\/p>

– l\u2019Allegato numero \u201c3\u201d consente di individuare quando la compensazione va considerata di tipo \u201cverticale\u201d o \u201cinterna\u201d e quindi il nuovo obbligo non sussiste.<\/p>

Cos\u00ec ad esempio, se in sede di compilazione del modello F24, in corrispondenza della colonna \u201cimporti a debito versati\u201d \u00e8 esposto il codice tributo \u201c2002\u201d (Ires \u2013 acconto seconda rata) per \u20ac 10.000 e in corrispondenza della colonna \u201cimporti a credito compensati\u201d sono esposti, ciascuno per \u20ac 5.000, i codici tributo:<\/p>

– \u201c2003\u201d(Ires \u2013 saldo);<\/p>

– \u201c6099\u201d (credito IVA \u2013 dichiarazione annuale):<\/p>

devono essere utilizzati i servizi telematici delle Entrate. Ci\u00f2 in quanto il pagamento dell\u2019acconto Ires (\u201c2002\u201d) avviene, seppur parzialmente, utilizzando in compensazione un credito Iva (\u201c6099\u201d). Tale operazione \u00e8 da considerarsi come compensazione \u201corizzontale\u201d o \u201cesterna\u201d: infatti, il codice \u201c2002\u201d non \u00e8 associato al codice credito \u201c6099\u201d. Viceversa, possono essere utilizzati servizi telematici \u201calternativi\u201d a quelli delle Entrate (ad esempio, il servizio home banking), qualora la medesima delega esponga, in corrispondenza della colonna \u201cimporti a credito compensati\u201d, il solo codice tributo \u201c2003\u201d, evidenziando un saldo positivo pari a euro 5.000, qualora lo stesso sia versato con mezzi diversi dalla compensazione. Si rileva che \u00e8 configurabile come compensazione \u201corizzontale\u201d o \u201cesterna\u201d (comportando l\u2019obbligo di presentare il modello F24 tramite i servizi telematici delle Entrate), l\u2019operazione con la quale, utilizzando in compensazione un credito Ires di \u20ac 10.000 (codice \u201c2003\u201d), sono pagati un debito Ires di \u20ac 5.000 (codice \u201c2002\u201d) e un debito di \u20ac 5.000 riferito a un tributo diverso dall\u2019Ires (ad esempio Iva, contributi INPS).<\/p>

Inoltre l\u2019Agenzia ha precisato che tra i codici indicati nell\u2019allegato al documento di prassi non sono ricompresi (in quanto esclusi dai nuovi obblighi):<\/p>

– i crediti rimborsati dai sostituti a seguito di liquidazione del modello 730;<\/p>

– le somme erogatea fronte del c.d. \u201cbonus Renzi\u201d.<\/p>

Ci\u00f2, ovviamente, laddove la delega di pagamento non esponga anche importi a credito per i quali risulti necessario il rispetto dell\u2019obbligo di cui all\u2019articolo 37, comma 49-bis, del D.L. 223\/2006. Riguardo la generalit\u00e0 dei contribuenti, l\u2019Agenzia rammenta che sono tutt\u2019ora operanti le norme previste dal D.L. 66\/2014, in virt\u00f9 delle quali fermi restando i limiti gi\u00e0 previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all\u2019articolo 17 del D.Lgs. 241\/1997 sono eseguiti:<\/p>

\u201ca) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall\u2019Agenzia delle entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematicimessi a disposizione dall\u2019Agenzia delle entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo\u201d.<\/p>

Fonte: GRUPPO EUROCOFERENCE SPA – DOTTRYNA<\/p>


29 nov 2017<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Modello F24, secondo acconto con compensazioni e modalit\u00e0 di pagamento In materia di compilazione del modello F24, si rammenta che, ai fini del versamento in acconto delle imposte, occorre utilizzare i seguenti codici tributo. Imposta da versare \u2013 seconda rata o unica soluzione Imposta da versare \u2013 seconda rata o unica soluzione\u00a0 Codice tributo Acconto Irpef 4034 Acconto cedolare secca<\/p>\n

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